4.存貨盤點管理辦法
4.1目的
存貨是公司資產(chǎn)的重要組成部分,它在流動資產(chǎn)中占有相當大的比
重。為加強對存貨的管理,提高存貨盤點的質量,并為公司生產(chǎn)成
本的核算提供準確的計算依據(jù),特制定本辦法。
4.2存貨的定義及范圍
存貨必須是所有權屬于公司,并由生產(chǎn)部管理人員接收入帳耗用的
原材料和未銷售的產(chǎn)品,包括庫存的、加工中的原料、包裝物、維
修零配件、產(chǎn)成品等。
4.2.1原料:指能構成產(chǎn)品主要實體的物料,如豆粕、玉米、添加劑小
料、液體油和賴氨酸等原料。
4.2.2包裝物:為包裝產(chǎn)品而儲存或周轉使用的各種容器,如油桶、麻
袋、編織袋、塑料袋等物品。
4.2.3成品:原料經(jīng)生產(chǎn)加工過程之后,經(jīng)過包裝和經(jīng)檢驗合格可供銷
售的產(chǎn)品。
4.2.4材料:凡可供生產(chǎn)機械、電器儀表、公用設備維護之備品備件。
如機械、電器零備件、標準件、維修工具、勞保用品、用具、外
協(xié)加工之非標件等物品。
4.3存貨盤點規(guī)則
4.3.1日常存貨盤點:存貨管理部門視工作特點和要求,應做好必要的
日常盤點,核對帳物,做到帳物相符,發(fā)現(xiàn)異常,應及時處理。
4.3.2定期存貨盤點
(1)
定期盤點即月末盤點和年終盤點。
(2)
月末盤點定為每月的最后一日進行,當日的盤存數(shù)即為上期
期末和本期期初的實存數(shù),盤點工作一般應在停產(chǎn)的情況下
進行,必要時經(jīng)財會部和飼料生產(chǎn)部經(jīng)理同意后方可安排與
生產(chǎn)同時進行。
(3)
年終盤點,每年的12月31日日進行(應在停產(chǎn)的情況下)。
4.3.3組織與人員配備
月末和年終盤點工作,應由存貨管理人員會同財會人員共同進行.
4.4存貨盤點的作業(yè)程序
4.4.1盤點前的準備工作
存貨管理人員,月末一般提前三天,年終一般提前七天至十五
天,做好盤點前的各項準備工作,以確保盤點工作高效、有序、
無誤。內容包括:
(1)整理貨位、清桶、清堆、平倉。
(2)結清出入庫貨物往來手續(xù)。
(3)查驗貨位卡、貨位。
(4)備足供銷售之產(chǎn)品。
4.4.2實地盤點
在盤點日,存貨管理人員與財會人員到存貨存放處現(xiàn)場組織會
盤。盤存數(shù)即為實存數(shù)。操作步驟為:
(1)
盤點存貨品種、規(guī)格、件數(shù)、數(shù)量。
(2)
按要求逐項填寫存貨盤點登記表。
(3)
核對無誤,會簽后,報主管主任審核。
4.4.3帳物核查
在財會人員協(xié)助下,存貨管理人員應及時將盤存數(shù)與帳存數(shù)一一
核對,并如實填寫“倉庫盤點月報表”。步驟如下:
(1)帳、物一一核查。
(2)計算損耗數(shù),填寫損耗報告單報生產(chǎn)部和財務部。
(3)損耗沖減帳存數(shù)。
(4)
查明盤虧原因,糾正錯誤。
(5)
填寫本期盤存報表。
4.4.4帳帳核對
是指存貨管理人員之存貨帳薄與財務人員之帳簿核對,作到帳帳
相符。
(1)核對帳簿。
(2)糾正錯帳、漏帳、重帳等。
(3)最后核對本期盤存報表。
(4)盤存報表報生產(chǎn)部和財務部。
4.4.5差異分析
存貨經(jīng)盤點后,發(fā)生的盈虧處理:財會人員應立即填制“存貨盤
點差異分析表”一式三聯(lián),倉庫主管責成存貨管理人員查明原因
再轉該部經(jīng)理會簽,報財會部一聯(lián)、生產(chǎn)部一聯(lián)、倉庫主管自存
一聯(lián)。
4.4.6原料調帳
(1)原料調帳應每月進行一次,差異數(shù)較少之原料可延長,但不
得超過三月一次。
4.4.7成本核算
(1)
統(tǒng)一核算口徑。
(2)
生產(chǎn)部、財會部依據(jù)盤點月報表,差異分析表和“存貨調帳
通知”及有關憑證、帳簿作為核算依據(jù)。
(3)由財會部統(tǒng)一核算程序。
4.5桶倉存貨盤點
桶倉泛指筒倉,車間料倉、油罐、液體賴氨酸罐、其存貨點是否正
確關系實存數(shù)是否有誤。掌握之要點:
4.5.1桶倉容積和層高或一定刻度的容積數(shù)。
4.5.2正確地判斷和估計物料在倉內的容積數(shù)。
4.5.3物料的容重(查有關物料容重表或實測)實存數(shù)的計算。
實存數(shù)=物料容積X物料容重=(總容積-無料格容積)×物料容重
4.5.4部分原料參考容重表(單位:噸/立方米)
品 名 | 容 重 | 品 名 | 容 重 |
骨粉 | 0.80-0.96 | 粒狀飼料 | 0.625-0.775 |
玉米 | 0.75 | 粉狀飼料 | 0.725-0.825 |
玉米粉 | 0.61-0.64 | 玉米蛋白粉 | 0.50-0.60 |
細鹽 | 1.12-1.28 | 魚粉 | 0.575-0.64 |
石粉 | 1.09-1.425 | 液體蛋氨酸比重 | 1.26 |
麩皮 | 0.325-0.46 | 油脂 | 0.90-0.91 |
豆粕 | 0.58-0.64 | 菜籽粕 | 0.56 |
棉籽粕 | 0.64-0.72 | 葵花粕 | 0.50-0.53 |
玉米胚芽粕 | 0.54-0.56 | 啤酒粕 | 0.46-0.50 |
備注:實際盤點時,容重取值應視原料水份高低、粒度大小、雜質等因素
慎重選取,也可實測。
4.6原料損耗處理
原料損耗指加工損耗(含保管損耗)和自然損耗兩類,且原料數(shù)量比較
大,即大于或等于占原料總耗用的百分之一者列入計算損耗范圍。
4.6.1加工損耗。
(1)
加工損耗是指原料投入生產(chǎn)到成品出廠之損耗。
(2)
加工損耗的損耗率標準建議暫訂為占其原料耗用量的百分
之零點五,即損耗率0.5%。
原料耗用量以總控電腦計數(shù)為準。
4.6.2自然損耗
(1)自然損耗是指原料在保管期間和生產(chǎn)過程中,原料水份的自
然發(fā)揮而導致庫存原料重量的差異損失。自然損耗的取值應
視原料含水量之大小確定。
(2)自然損耗率的損耗標準由品管部門確定,月末盤點提供。
4.6.3實際耗用原料的計算
原料實際耗用量作為月末存貨盤點時當月的耗用量,原料耗用
量是以總控電腦計量為準。
4.6.4耗用的帳務處理
原料加工和自然損耗應作為月末和年終沖減帳存數(shù)的依據(jù),
并如實填寫“原料損耗報告單”作為帳務處理之憑證。
損耗報表一式肆份,一聯(lián)報財會部、二聯(lián)報品管部、三聯(lián)報
生產(chǎn)部、四聯(lián)自存。
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