會(huì)計(jì)手法大揭秘-----四假貨幣資金【創(chuàng)業(yè)必備】

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[align=center][align=center][color=#000000][b][font=宋體][size=16pt]作假之現(xiàn)金業(yè)務(wù)[/size][/font][/b][b][font=Verdana][size=16pt][/size][/font][/b][/color][/align][/align][font=Verdana][size=10.5pt]1[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]少列現(xiàn)金收入總額[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]即[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]出納員或收款員利用[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]內(nèi)部控制混亂，故意將開具的非正式內(nèi)部收據(jù)隱藏或撕毀以達(dá)到從發(fā)票存根，發(fā)票記帳聯(lián)，記帳憑證、帳簿、報(bào)表一致而無(wú)法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動(dòng)身，而據(jù)為已有。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt] [/size][/font]

[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某電腦[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的出納王某收到一筆提供勞務(wù)款[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]520[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，給對(duì)方開具了一張從商店買的一式三聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)，由于財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)，出納王某將開了收據(jù)的存根聯(lián)與記帳聯(lián)一并撕毀。收到的勞務(wù)費(fèi)在任何非當(dāng)事人知道的情況下，順利進(jìn)入自己的腰包。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

2[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]記錄錯(cuò)誤出現(xiàn)長(zhǎng)款[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]實(shí)際工作中，由于[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]數(shù)字繁多加之[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]人員的粗心大意，致使記帳發(fā)生了錯(cuò)誤，總帳和明細(xì)帳不符，若出納人員素質(zhì)不高，將會(huì)將長(zhǎng)款據(jù)為已有。[/size][/font][/color][/font]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某公司[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]張某因粗心將某月記帳憑證匯總時(shí)，漏記了一筆收到現(xiàn)金的往來(lái)款[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]800[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，因?yàn)槁┯浀倪@筆業(yè)務(wù)并不影響匯總的科目表的平衡（資產(chǎn)科目一沖一減），致使現(xiàn)金總帳和明細(xì)帳產(chǎn)生了差額。出納因私心過(guò)重，將現(xiàn)金明細(xì)帳比總帳中長(zhǎng)出的[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]800[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元現(xiàn)金據(jù)為已有。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

3[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]要空白發(fā)票，多計(jì)費(fèi)用[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]要空白發(fā)票，上致領(lǐng)導(dǎo)下致一般員工，利用事務(wù)之便，套取現(xiàn)金常用的一種手法。[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：某公司（不是公司的股東）執(zhí)行董事，最近發(fā)現(xiàn)自己囊中快空，找了一張蓋章生效的空白的非限額發(fā)票，發(fā)票的上面和下面各墊一張復(fù)寫紙，按發(fā)票的格式正規(guī)添寫了發(fā)票的名稱、用途、大小寫金額，以達(dá)到掩人耳目的目的。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

4[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]涂改憑證，獲取利差[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]涂改憑證是一種非法行為，而不法分子為了滿足私欲的膨脹，不擇手段進(jìn)行猖獗活動(dòng)。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

     [/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：某公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理王某，一心想作大生意，藐視一切法律法規(guī)的存在。以自己出國(guó)的經(jīng)歷注冊(cè)了注冊(cè)資本[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]1[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]億的一個(gè)外商投資公司。注冊(cè)資金按期還未到位，王某就指使財(cái)務(wù)人員將第一期第一次的出資證明進(jìn)行串改復(fù)印，作為投資到位的一種虛假證明，來(lái)逃避[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701201/][font=宋體]審計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]人員的視線[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

5[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]通過(guò)改動(dòng)憑證或直接虛列支出，如工資、補(bǔ)貼等手段作弊[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某公司分工不明確，財(cái)務(wù)人員作工資及發(fā)放，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的是工資總額，對(duì)明細(xì)也是大概瀏覽一下，這樣給財(cái)務(wù)人員留下了可鉆的漏洞。財(cái)務(wù)人員利用[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]偷逃個(gè)人所得稅的作法，將工資虛擬名單中多加了名字和金額，以達(dá)到貪污的目的。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

6[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]大頭小尾，貪污現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]開票方目無(wú)法紀(jì)，為所欲為，為了獲利，大家都好。[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]公務(wù)人員利用工作性質(zhì)，假公濟(jì)私，多報(bào)差額，貪污現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：某單位部門領(lǐng)導(dǎo)胡某接受上級(jí)指示為本單位作一次媒體廣告，胡某了解市場(chǎng)后決定在某報(bào)刊上登載。胡某為了個(gè)人創(chuàng)收，要求廣告公司在發(fā)票聯(lián)上多開具了[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]3000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元的廣告費(fèi)，致使廣告方造成了存根聯(lián)與記帳聯(lián)一致而發(fā)票聯(lián)多開[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]3000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元的舞弊行為，介于稅務(wù)各環(huán)節(jié)不完善，廣告公司開票行為不了了之。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

7[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]多報(bào)車票，冒領(lǐng)公款[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]有的單位報(bào)銷制度不健全，財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷把關(guān)不嚴(yán)，個(gè)別人便利用這一機(jī)會(huì)，將平時(shí)非公務(wù)積累的一些車票、住宿費(fèi)等單據(jù)混在正常票中一起報(bào)銷，冒領(lǐng)公款。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]報(bào)銷差旅簽字時(shí)，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]經(jīng)理不進(jìn)行認(rèn)真審核，大筆一揮簽了字。愛(ài)打小九九的[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]小機(jī)靈[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]業(yè)務(wù)員李某看到經(jīng)理如此[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]大肚[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]同意報(bào)銷，便在報(bào)銷單中夾雜一些非公務(wù)票據(jù)如出差住宿費(fèi)。居然，綠燈一閃，順利過(guò)關(guān)，冒領(lǐng)金額[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]300[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

8[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]公款私存，貪污利息[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]財(cái)務(wù)人員利用自己掌握現(xiàn)金和[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]內(nèi)控制度不健全的機(jī)會(huì)，將公款擅自以個(gè)人名義存入銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲(chǔ)蓄、貪污利息有多種方式，如多留庫(kù)存現(xiàn)金，從庫(kù)存現(xiàn)金中拿一部分出來(lái)搞個(gè)人儲(chǔ)蓄，或截留現(xiàn)金收入，不入帳，直接存入銀行。[/size][/font][/color][/font]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][url=http://www.manaren.com/tag/200701204/][font=宋體]現(xiàn)金流[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]水較大，加之對(duì)現(xiàn)金不作日清日結(jié)的核算，出納李某利用自己掌握的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行私人儲(chǔ)蓄，月末報(bào)帳時(shí)，將儲(chǔ)蓄存款取出，存入銀行帳戶。一年來(lái)，出納貪污利息[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]5000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

9[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]單位以購(gòu)買某種物品為名，套取現(xiàn)金單獨(dú)存放，用于不當(dāng)支出[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某公司經(jīng)理與[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]經(jīng)商量決定找一些物品發(fā)票，對(duì)附明細(xì)進(jìn)行修改，報(bào)銷下帳，實(shí)際庫(kù)存并未減少，公司將利用這部分被挪擠的現(xiàn)金用于一些不合理支出。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

10[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、利用借款挪用現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

    [url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往往會(huì)存在一些零星支出。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：差旅費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)等業(yè)務(wù)。因業(yè)務(wù)屬實(shí)，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]處理不會(huì)有相關(guān)的作假發(fā)生。但有些情況下財(cái)務(wù)主管或經(jīng)理利用職務(wù)之便以合理的理由打借條一張，過(guò)了很久才還借款，以達(dá)到挪款私用之功效。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

11[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、延遲入帳，挪用現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]按現(xiàn)行[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][font=宋體]財(cái)務(wù)制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]規(guī)定，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)入帳，并及時(shí)送存銀行。[/size][/font][/color][/font]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：收入的現(xiàn)金未制記帳憑證或未下帳，財(cái)務(wù)人員便有機(jī)可乘。如某電子公司出納小于將收到的現(xiàn)金作記帳憑證，但介于手頭最近有些緊張，挪用了[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]500[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，把記帳憑證挪到下月記帳，做到滴水漏之功效。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

12[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、白條抵庫(kù)，挪用機(jī)會(huì)[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]據(jù)[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][font=宋體]財(cái)務(wù)制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]規(guī)定，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]不允許不符合[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][font=宋體]財(cái)務(wù)制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。但部分[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]人員利用職務(wù)之便，為自己或他人謀取私利。[/size][/font][/color][/font]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]M[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]公司執(zhí)行經(jīng)理買房一時(shí)籌不到巨額現(xiàn)金，便打白條不注明事由。由于公司領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算的慣例，財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)問(wèn)經(jīng)，從而達(dá)到公司的巨額現(xiàn)金被挪用。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

13[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

    [url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]是以商業(yè)盈利為目的的，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)遇到一些常見的往來(lái)信譽(yù)客戶。往來(lái)客戶往往分期分次付款。這樣財(cái)務(wù)人員可利用這種循環(huán)業(yè)務(wù)關(guān)系達(dá)到挪用現(xiàn)金之目的。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]銷售一批貨物價(jià)值[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]33000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]3[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]個(gè)月付訖。當(dāng)財(cái)務(wù)人員收到第一次貨款時(shí)不下帳，等收到第二次貨款時(shí)用第二次收的現(xiàn)金抵補(bǔ)上一次收到的現(xiàn)金，第三次收到貨款時(shí)，抵補(bǔ)第二次貨款入帳。等付款期限到時(shí)介于信譽(yù)，財(cái)務(wù)人員把挪用現(xiàn)金補(bǔ)齊以掩人之目。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

14[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、虛報(bào)壞帳，貪污貨款[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]對(duì)尚能收回的貨款作為壞帳轉(zhuǎn)銷，然后到對(duì)方要回全部或部分貨款，將其據(jù)為已有。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某一建材公司銷售建材與某[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司，后因[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司直接聯(lián)系人已離公司，其他人員都不過(guò)問(wèn)此事，介于多年的應(yīng)收未收回款項(xiàng)，[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url] [/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]作壞帳處理。但因建材公司業(yè)務(wù)員得知[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司按規(guī)定還應(yīng)繼續(xù)償還以前債務(wù)，于是到[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司索要原欠少額貨款[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]5000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元據(jù)為已有。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

15[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、非法侵占出售國(guó)家和其他單位資產(chǎn)的收入[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：對(duì)出售次品、邊角余料、廢舊物資的現(xiàn)金收入直接存入小金庫(kù)。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

16[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]、截留[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的各面罰沒(méi)收入。[/size][/font][/color][/font]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]截留[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的各項(xiàng)罰沒(méi)款收入，用于發(fā)放職工的各種獎(jiǎng)金、支付回扣和其他非常活動(dòng)，逃避國(guó)家稅收，侵蝕國(guó)有資產(chǎn)或者化國(guó)有為私有。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

17[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金帳進(jìn)行貪污。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

18[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、利用吃空額，涂改或虛工資表中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行貪污。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

19[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、在銷售過(guò)程中以短斤少兩，抬高價(jià)格等手段進(jìn)行貪污。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

20[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、用現(xiàn)金支付回扣或存處費(fèi)。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

    [url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]在銷售物品過(guò)程中，按收入的一定比例支付給購(gòu)貨方或購(gòu)貨方采購(gòu)人員的好處費(fèi)。[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會(huì)計(jì)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]作假[/size][/font][/color][color=black][size=10.5pt]①[/size][/color][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是好處費(fèi)走[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]經(jīng)營(yíng)費(fèi)用[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]科目；[/size][/font][/color][color=black][size=10.5pt]②[/size][/color][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是以紅字沖銷作退貨處理；[/size][/font][/color][color=black][size=10.5pt]③[/size][/color][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是用[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]小金庫(kù)[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]支付回扣和好處費(fèi)，以達(dá)到銷貨方和購(gòu)貨方采購(gòu)人員的共同利益。[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][/size][/font][/font]
[align=center][align=center][size=16pt][font=Times New Roman][color=#000000] [/color][/font][/size][/align][/align][align=center][align=center][color=#000000][b][font=宋體][size=16pt]作假之銀行存款[/size][/font][/b][b][font=Verdana][size=16pt][/size][/font][/b][/color][/align][/align][font=Verdana][size=10.5pt]1[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]擅自提現(xiàn)[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是指財(cái)務(wù)人員在支票[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718872/][font=宋體]管理制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]比較混亂，內(nèi)控制度不健全的情況下，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，不留存根不記帳，將提取的現(xiàn)金據(jù)為已有。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt] [/size][/font]
[font=宋體][size=3][color=#000000]2[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]、 出借帳戶[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]

    財(cái)務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)利用[/color][/size]工作[size=3][color=#000000]之便，因?yàn)榻磺閷舫鼋杷说囊环N作假行為。 [/color][/size][/font]

[font=宋體][size=3][color=#000000]    [/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]如：某公司財(cái)務(wù)主管的親戚王某得到傭金8萬(wàn)元無(wú)法獲得現(xiàn)金，財(cái)務(wù)主管出于交情指使出納將王某8萬(wàn)元支票送入銀行，并提出現(xiàn)金交付王某。[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會(huì)計(jì)[/color][/url]科目一進(jìn)一出保持平衡。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

3、 制造余額差額[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    財(cái)務(wù)人員將銀行存款日記帳余額故意算錯(cuò)，用轉(zhuǎn)帳支票套購(gòu)商品或擅自提現(xiàn)等。也有的在銀行存款月末試算時(shí)乘機(jī)制造余額差額。這種[/color][/size]方法[size=3][color=#000000]一般的人非常難以覺(jué)察，除非在作假當(dāng)年核查，否則很難發(fā)現(xiàn)。 [/color][/size][/font]

[font=宋體][size=3][color=#000000]4[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]、 出借轉(zhuǎn)帳支票[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會(huì)計(jì)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用工作之便或領(lǐng)導(dǎo)授意，非法將轉(zhuǎn)帳支票借與他人進(jìn)行營(yíng)利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻字弊鞯盅哼M(jìn)行買賣交易。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

5、 涂改轉(zhuǎn)帳支票存根日期[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
商業(yè)[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]按稅法規(guī)定一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額須在款項(xiàng)付訖后才可抵扣。[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]為了逃避稅款，在款項(xiàng)不足付款或不愿付款的情況下，[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]領(lǐng)導(dǎo)授意財(cái)務(wù)人員用以前年度或以前已作抵扣下帳的付款存根或未用支票存根對(duì)日期進(jìn)行改動(dòng)作為抵扣付款憑證，這是[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

6、 修改銀行存款進(jìn)帳單日期[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會(huì)計(jì)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員將以前年度已下帳的付款進(jìn)帳單修改日期后作為報(bào)帳年度的原始憑證下帳。然后擅自提現(xiàn)進(jìn)行貪污。這種作假方式主要是通過(guò)重復(fù)記帳，套取現(xiàn)金。而帳帳、銀行存款日記帳和對(duì)帳單余額總是保持一致，不易被人發(fā)現(xiàn)。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

7、 重支存款[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會(huì)計(jì)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)銀行結(jié)算憑證即銀行進(jìn)帳單回執(zhí)聯(lián)和有關(guān)付款憑證即支票存根分別進(jìn)行下帳?；粸槎?，一筆業(yè)務(wù)作兩筆帳。利用帳戶余額平衡原理，將銀行存款日帳上記載的比銀行存款對(duì)帳單上記載的多余金額從帳戶中提出，據(jù)為已有。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

8、 支票套物[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會(huì)計(jì)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用職務(wù)之便簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購(gòu)物品，不保留存根不記帳，將所購(gòu)物品據(jù)為已有。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

9、 開立"黑戶"截留存款[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
介于銀行內(nèi)部制度不健全，有些單位為了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中運(yùn)作靈活，在正常使用的銀行帳戶以外，以某種名義在銀行開立別的帳戶用于收付非法款項(xiàng)或作為[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]的小金庫(kù)。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

10、銀行存款不入帳，貪污或挪用[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員常見的一種作假行為，如各種現(xiàn)金收入送存?zhèn)€人帳戶以"預(yù)付貨款"名義將單位銀行存款劃到個(gè)人帳戶上，或"預(yù)收貨款"不入帳，擅自入個(gè)人帳戶，[/color][/size]虛擬[size=3][color=#000000]業(yè)務(wù)將銀行存款劃入個(gè)人帳戶。業(yè)務(wù)活動(dòng)中各種回扣不上交，存入私戶以便貪污或挪用。 [/color][/size][/font]

[font=宋體][size=3][color=#000000]11[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員通過(guò)利用外單位的銀行存款帳戶為其套取現(xiàn)金，表面上[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會(huì)計(jì)[/color][/url]處理掛往來(lái) 借：應(yīng)收帳款 貸：銀行存款一收一付金額不變，然后外單位又以 借：銀行存款貸：現(xiàn)金的以虛避實(shí)的方法套取現(xiàn)金，交于[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

12、存款漏帳[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會(huì)計(jì)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞，伺機(jī)漏記銀行存款，待以后有機(jī)會(huì)再?gòu)你y行帳上提現(xiàn)。這種情況多為銀行代收款，銀行收款后通知[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]，[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會(huì)計(jì)[/color][/url]隱匿收款憑證不記帳的。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

13、套取利息[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
財(cái)務(wù)人員在制作[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會(huì)計(jì)[/color][/url]憑證時(shí)，只記貸款的利息支出，不作存款的利息收入。出現(xiàn)了帳簿與銀行存款帳戶差額，銀行存款超出帳簿的金額，給財(cái)務(wù)人員造成了提現(xiàn)不下帳機(jī)會(huì)，即作到銀行帳戶余額平衡，又達(dá)到了套取現(xiàn)金的目的。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

14、有意簽發(fā)空頭支票[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]采購(gòu)時(shí)，雖然銀行存款所剩無(wú)幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應(yīng)急之用，或有些單位[url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][color=windowtext]財(cái)務(wù)制度[/color][/url]不健全，銀行內(nèi)部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

15、銀行多劃款，[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]作收入[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
由于銀行或付款單位人員失誤，將帳款錯(cuò)劃。收款[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]對(duì)來(lái)路不明的款項(xiàng)也不主動(dòng)退回，[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]將這部分不屬自己的款項(xiàng)據(jù)為已有。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

16、挪用帳外資金，炒股票非法獲利[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]建立"黑戶"，設(shè)置帳外帳。有權(quán)決定"小金庫(kù)"的人擅自挪用資金，進(jìn)行帳外謀利活動(dòng)。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

17、多頭設(shè)戶，拖欠銀行本息[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]越作越大，貸款越來(lái)越多，外債越積越高。業(yè)主將資金轉(zhuǎn)移，銷貨回收率降低，收回的款項(xiàng)不足以支付貸款利息。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

18、公款私辦信用卡，損害國(guó)家利益[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員利用職務(wù)之便，圖謀方便或炫耀自己，利用公款辦理私用信用卡。之后，雖然補(bǔ)足挪用的公款，但損害了國(guó)家利益。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

19、擅自出借資金，利息收入不入帳[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

    [/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]資金運(yùn)作較好，比較寬裕，當(dāng)權(quán)者將銀行存款擅自借與別人，收到利息收入，私設(shè)小金庫(kù)用于不正當(dāng)支出。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

20、為其他單位或個(gè)人提供銀行帳戶，收取好處費(fèi)。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
如：李某獲得設(shè)計(jì)費(fèi)50,000元，因?yàn)槌鲋狈结槍?duì)單位，無(wú)奈李某借用A設(shè)計(jì)院帳戶，支付借用帳戶好處費(fèi)10,000元。[/font][/color][/size][font=Verdana][size=10.5pt][/size][/font]

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